• 哪些类型企业需要申报企业所得税?
• 企业2020年1月发放2019年12月份工资，是否属于2020年度的综合所得?个税师（1+x个税计算）证书
• 合伙人是个人的分得利润的要计征个人所得税,税率是多少？
• 企业所得税调整调减的项目有哪些？有什么比例？请具体的，谢谢！

哪些类型企业需要申报企业所得税?

所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织都需要缴纳企业所得税，包括以下6类:

（1）国有企业；

（2）集体企业；

（3）私营企业；

（4）联营企业；

（5）股份制企业；

（6）有生产经营所得和其他所得的其他组织。

企业是指按国家规定注册、登记的企业。有生产经营所得和其他所得的其他组织，是指经国家有关部门批准，依法注册、登记的，有生产经营所得和其他所得的事业单位、社会团体等组织。独立经济核算是指同时具备在银行开设结算账户；独立建立账簿，编制财务会计报表；独立计算盈亏等条件。

p.s.特别需要说明的是，个人独资企业、合伙企业不使用本法，这两类企业征收个人所得税即可，这样能消除重复征税。

企业2020年1月发放2019年12月份工资，是否属于2020年度的综合所得?个税师（1+x个税计算）证书

你好，很高兴回答您的提问。尽管您2020年1月发放的是2019年的12月份工资，在年度汇算时是。属于2020年度的综合所得的。是收付实现制下的年度概念，支付在2020年就算做2020年度所得，支付在哪个年份就计入该年份。谢谢

合伙人是个人的分得利润的要计征个人所得税,税率是多少？

自2008年3月1日起，个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得依法计征个人所得税时，投资者本人的费用扣除标准统一确定为24000元/年，即2000元/月。投资者的工资不得在税前扣除。

2、投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。此费用与企业生产经营费用混在一起并难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除。

3、投资者及家庭生活和企业生产经营共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。

4、企业向其从业人员实际支付的合理的工薪支出，允许在税前据实扣除。

5、企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工薪总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。

6、每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

7、每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的千分之五。

上述4至7条规定，从2008年1月1日起执行。

8、企业计提的各种准备金不得扣除。

9、投资者兴办两个或两个以上企业，并且是独资性质的，在年终汇算清缴时：汇总其投资兴办的所有企业的经营所得作为应纳税所得额，以此确定适用税率，计算出全年经营所得的应纳税额，再根据每个企业的经营所得占所有企业经营所得的比例，分别计算出每个企业的应纳税额和应补缴税额。计算公式：

应纳税所得额=汇总各个企业的经营所得

应纳税额=应纳税所得额*税率-速算扣除数

本企业应纳税额=应纳税额*本企业的经营所得/汇总各企业的经营所得

本企业应补缴的税额=本企业应纳税额-本企业预缴的税额

10、个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付的与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个税。

11、个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，也适用5%至35%的五级超额累计税率。

12、合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例，确定应纳税所得额，合伙协议没有约定分配比例的，以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，包括企业分配给投资者个人的所得和企业当年留存所得（利润）。

以上这些仅就个人独资企业和合伙企业不同于其他个税和其他企业的地方作摘要说明，具体的问题和表格的生成情况问企业专管员。

企业所得税调整调减的项目有哪些？有什么比例？请具体的，谢谢！

一：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用

未形成无形资产计入当期俯禒碘溉鄢防碉狮冬饯损益的：实际发生额×50％

形成无形资产的：本年摊销额×50%（按照无形资产成本150%摊销）

二：支付给残疾职工的工资

按照支付给残疾职工的工资×100％

三：创业投资企业

投资额×70％

在股权持有满2年的当年抵扣，不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣

四：购置并实际使用“环境保护、节能节水、安全生产”等专用设备

投资额×10％

当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免