因为企业所得税是法人税,以法人作为基本的纳税主体,因此是否确认递延所得税负债,并不是单纯根据税法上的“应税合并”或“免税合并”的概念来理解的.根据财税[2009]59号文中的一般性税务处理和特殊性税务处理概念来判断是否确认递延所得税,仅限于吸收合并或新设合并的场合.在控股合并情况下,被购买方各项可辨认资产、负债的计税基础通常不会发生改变,所以通常都需要确认评估增值的递延所得税.被购买方如果在非同一控制下企业合并中一次性被购买100%股权的,会计上可以按评估值调账,但税法上通常不会认可计税基础发生改变,所以在被购买方自身进行账务调整时,应确认递延所得税的影响.

除企业改组改制以外的,企业不需要对资产评估增值进行账务处理.所以也不需要确认递延所得税.

在企业改组改制等工作中,有的需要根据资产评估结果进行调账.根据评估结果调账,应分为因资产评估本身引起的增值、减值和由于资产评估基准日与建账基准日之间有.

在税法中只承认长期股权投资的历史成本,评估增值并没有实在的收到增值的钱,除非把它变现,会计中是按照长期股权投资的账面价值计量 ,所以 账面价值大于税法承认的价值是应纳税暂时性差异为递延所得税负债.

要看企业是否根据资产评估调账,如果不调账的,不需要任何处理.如果调账的,则评估增值的资产处理损益、计提折旧、摊销有关的递延所得税负债部分,清算时需要作纳税调整

税务上都是采用历史成本法计价,因此公允价值无论怎么变动,会计处理怎么做,都不影响应纳税所得额.如果固定资产会计上是采用公允价值计价法入账的,那么分录如下:借:固定资产-公允价值变动 xxx 贷:公允价值变动损益 xxx

因为税法的计税基础和会计的计税基础不同,非同一控制下固定资产采用公允价值模式,税法认的是账面价值而且不包括相应的减值损失,采用公允价值会计账面价值大于计税基础会产生递延所得税负债.计提减值准备和计提折旧的方法不同也会产生差异.具体可看下新企业会计准则的所得税章节.

无形资产评估增值确认的递延所得税是计入资本公积1、资本公积中股本溢价,是在单体财务报表中要反映的,这是实实在在股东投入的部分.2、商誉,是在非同一控制下企业合并时,支付的兑价超过被投资企业净资产公允价值的差额.3、在企业合并时,相当于母公司购买股权,这个差额实际上是已经支付给原来的股东用于购买股权了.4、也就是说确认的商誉,并没有实实在在的投资到这个公司中,而是虚的增长,所以在单体报表中是不确认商誉的,只有合并报表中才确认,并且期末必须进行减值测试

重组确认递延所得税负债:借:所得税费用 贷:递延所得税负债 以后期间当处置固定资产无形资产,真正实现增值部分时,税法才会认可增值部分,这时就可以将应纳税暂时性差异转回,也即转回递延所得税负债.借:递延所得税负债 贷:所得税费用 确认所得税费用与企业是否盈利还是亏损没有关系 另外:会计上的利润和税法中的应纳税所得额是两回事,故会计上的亏损和税法中的应纳税所得额为负也不一定完全相同.

则2010 年12 月31 日应纳税暂时性差异余额为(4 )万元